Приходите

г.Калининград, Россия
ул. Сергеева
д. 2, оф. 316

Финансы



 

Пример возникновения вычитаемой временной разницы,

которая приводит к образованию отложенного налогового актива

 

Базовые данные


Организация "А" 20 февраля 2003 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.

В целях бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - линейный метод.

При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации по налогу на прибыль за 2003 год организация "А" получила следующие данные:

 

Для целей бухгалтерского учета Для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль
Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств 20.02.2003 со сроком полезного использования 5 лет 120 000,00 120 000,00
Сумма начисленной амортизации за 2003 г. составила 40 000,00 20 000,00
Балансовая стоимость объекта основных средств на 01.01.2004 80 000,00 100 000,00

 

Вычитаемая временная разница при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составила:

20 000 руб. (40 000 руб. - 20 000 руб.).

 

Отложенный налоговый актив при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составил:

20 000 руб. x 24% / 100 = 4 800 руб.

 



 

Rambler's Top100