Приходите

г.Калининград, Россия
ул. Сергеева
д. 2, оф. 316

Финансы



Приложение к Положению по бухгалтерскому учету

"Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"

ПБУ 18/02, утвержденному Приказом

Министерства финансов РФ от 19.11.2002 г. N 114н

 

ПРАКТИЧЕСКИЙ ПРИМЕР РАСЧЕТА

ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТЕКУЩЕГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

(в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н)

 

Базовые данные

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация "А" в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

1. Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.

2. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.

3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации "В" в размере 2 500 руб.

Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 1.

Таблица 1

 

№ п.п. Виды доходов и расходов Суммы, учитываемые
при определении
бухгалтерской прибыли (убытка)
Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) Разницы, возникшие в отчетном периоде
1 Представительские расходы 15 000,00 12 000,00 3 000,00
2 Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество 4 000,00 2 000,00 2 000,00
3 Начисленный  процентный доход в виде дивидендов от долевого участия 2 500,00 - 2 500,00

 

Используя приведенные в таблице 1 данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль:   126 110,00 x 24 / 100 = 30 266,40

Постоянное налоговое обязательство:     3 000,00 x 24 / 100 = 720,00

Отложенный налоговый актив:                2 000,00 x 24 / 100 = 480,00

Отложенное налоговое обязательство:   2 500,00 x 24 / 100 = 600,00

Текущий  налог  на  прибыль =  30 266,40 + 720,00 + 480,00 - 600,00 = 30 866,40

 

Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб.

В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки указаны в таблице 2.

Таблица 2


1 Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках
(бухгалтерская прибыль)
126 110,00
2 Увеличивается на в т.ч.: 5 000,00
представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством 3 000,00
величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению           
(например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации)
2 000,00
3 Уменьшается на в т.ч.: 2 500,00
сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций 2 500,00
4 Итого налогооблагаемая прибыль 128 610,00

 

Текущий налог на прибыль = 128 610 (руб.) x 24 / 100 = 30 866,40

 

 



 

Rambler's Top100